南政法大学审计系主任胡耘通也表达了类似担忧：“两者目标并不相同，财报审计聚焦财务信息真实性、公允性，内控审计专注内控有效性。无论是形式独立还是实质独立，整合审计可能并非最优选择。”并非“一分就灵”非标意见的审计报告比例长期处于低位，与上市公司频发的资金占用、违规担保、财务舞弊等案例形成鲜明反差。当整合审计模式积弊日益显现，分开审计能否成为破解之道？在多位专业人士看来，分开审计的优势值得正视。其一，双重把关以降低审计失败概率。胡耘通认为：“由不同会计师事务所分别审计内控与财报，相当于设置了两道检查关口。两个事务所相互之间存在制约关系，无论是内控问题还是财报问题，被发现可能性会更大。”某头部会计师事务所合伙人补充，当前内控审计结论过多受财报审计结论影响，绝大部分上市公司两份审计意见类型高度一致，但事后却发现公司财报与内控均存在严重问题。两个独立团队意味着审计抽样总量更大、职业判断存在差异，审计失败及舞弊未识别的概率理应更低。此外，两个团队各自承担法律责任，某种程度上可起到互相补充、互相监督的作用。其二，提升专业能力和独立性。“财报审计人员对内部控制有效性的信任，会受到内控审计独立结论的校验。分开审计强化了两家事务所之间的相互制衡关系，实现服务主体、收费来源、内部考核目标等分离，内控审计无需迁就财报审计结果，能够打破利益捆绑。”王胜浩指出。他注意到，即便同一事务所不同团队执行整合审计，也更倾向于披露更多内部控制缺陷。这说明即使在同一事务所内，人员层面的适度分离也有助于提高内控审计效果。但必须清醒认知，分开审计对独立性的改善存在明确边界，并非“一分即灵”。王胜浩坦言，“客户付费”模式下，分开审计并不能从根本上解决独立性缺失的问题。只要审计费用由被审计单位直接支付，就存在迎合客户以维系业务的动机。即使分由两家承办，各自仍面临客户关系维护压力。此外，企业内部内控治理薄弱、管理层凌驾于内控制度之上等问题，亦非外部审计模式变革所能解决。审计模式变革需分类施策审计模式从合到分，绝非简单的业务拆分，而将深刻重塑行业格局。如何在审计独立性、企业成本、行业生态与监管效能之间找到平衡，成为关键命题。胡耘通认为，长期来看，分开审计是审计模式改革的重要方向，具备实践探索价值。独立性是审计工作的核心基石，当前资本市场频发的财务造假，根源大多在于会计师事务所独立性缺失。财会监督已纳入“十五五”规划纲
=*=*=*=*=*=
当前为第2/3页
下一页-上一页-
=*=*=*=*=*=
返回新闻列表
返回网站首页