（原标题：21评论丨如何理解税收“起征点”和“免征额”？） 刘佐（中国法学会财税法学研究会副会长）5月20日，财政部发布最新财政收支运行情况显示，1—4月，全国税收收入6.81万亿元，增长3.9%。其中，国内增值税增长5.9%，增幅连续3个月提高，反映工业服务业复苏与价格回暖。自2026年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税法》‌及配套的《中华人民共和国增值税法实施条例》等一系列政策文件，标志着增值税从行政法规上升为法律，并在起征点、优惠政策等方面进行了多项调整。‌‌税法中的起征点，是税制的基本要素之一，指按照税法规定的计税依据（如销售额、所得额等）征税的数量界限（起点）。计税依据的数量没有达到起征点的，免予征税；达到起征点的，按照计税依据全额征税。但是，人们对税收起征点的理解不尽相同。与税收起征点近似的概念还有税收的免征额和扣除额，有时上述3个概念会被混淆。为此，本文拟以中国增值税起征点新规为例，厘清一些税法中的基本概念。增值税起征点的变迁在增值税法实施之前，我国增值税征收依据的是1993年国务院发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称“增值税暂行条例”），其中第十八条规定：“纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。”据此，财政部发布了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称“增值税暂行条例实施细则”），其中第三十二条规定：增值税暂行条例中增值税起征点的适用范围只限于个人，销售货物的起征点为月销售额600元至2000元，销售应税劳务的起征点为月销售额200元至800元，按次纳税的起征点为每次（日）销售额50元至80元（按照30天计算就是1500元至2400元）。国家税务总局直属分局（后来改称省级国家税务局——笔者注）应当在规定的幅度以内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报国家税务总局备案。2008年11月，国务院将增值税暂行条例第十八条修改为“第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税”。这个规定将规定增值税起征点的部门从财政部改为国务院财政、税务主管部门，并进一步明确了该起征点的含义，此后上述规定未再修改。此后，增值税起征点经过了多轮调整，增值税起征点的适用范围也
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